Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда авто в 6 НДФЛ 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Напомним, что 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно составлять по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Отражение в 6-НДФЛ аренды автомобиля у работника – обязанность любого налогового агента, выплачивающего подобный доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Заполняют эту форму при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Наша организация арендует автомобиль у физического лица, НДФЛ с полученного дохода за арендодателя ежемесячные (за январь — в январе и т.д.).
Как отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года в разделе 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» выплаты по договору аренды с физлицом, по какому коду строки отразить сумму дохода, начисленную по договору аренды автомобиля?
По коду строки 110 отражаем общую сумму дохода,
затем расписываем, в том числе:
код 110 — сумма дохода, начисленная в виде дивидендов,
код 111 — сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам),
код 113 — сумма дохода, начисленная по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ (услуг).
Отражаем аренду автомобиля в 6-НДФЛ: пример
При этом строка 100 «Дата фактического получения дохода» при аренде автомобиля в 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 3 п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
- за первый квартал – не позднее 30 апреля;
- за полугодие – не позднее 31 июля;
- по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября;
- по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.
Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ отражается в общем порядке.
е. его перечисления на банковский счет физлица или выдачи денег из кассы (пп.
1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Выплаты по аренде включаются в перечень выплат, которые в обязательном порядке облагаются соответствующим налоговым сбором.
30 Расчета по взносам на сумму арендных платежей, что соответствует новому контрольному соотношению. Известно, что НДФЛ облагается больше выплат: договора аренды, проценты, материальная выгода, другие.
В случае нарушения соотношения придется представлять пояснения. Достаточно пояснить из-за какого вида расхода возникла разница.
Правила заполнения отчетности и исчисления налога прописаны в статье 228 Налогового Кодекса Российской Федерации. [important]Объектом налогообложения в данном случае выступает арендная плата за использование транспортного средства.
[/important] Организация или индивидуальное предприятие может заключать договора аренды с физическими лицами. [info]Такие документы регулируются Гражданским Кодексом Российской Федерации. [/info] Выплачивая физическому лицу арендную плату, организации и индивидуальные предприятия переходят в категорию налоговых агентом, поэтому приобретают обязанности по выплате налогов.
Даты начисления и перечисления дохода во время заключения договора аренды Дата фактического исчисления налога для физических лиц должна быть приурочена к дате фактического получения дохода физическим лицом, которое предоставило услугу аренды. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую.
Исчисление налоговых сумм осуществляется по всем доходам плательщика налоговых сборов кроме исключительного перечня, указанного в статьях 214, 227 и 226 НК РФ. Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом.
Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ. Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.
Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.
НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.
Внимание Многие вовсе предпочитают продлевать свои персональные майские праздники за счет отпусков и отгулов.
1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом
2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?
3. Арендная плата и оформление документов
4. Налоговый учет аренды автомобиля
5. Расходы на ГСМ при аренде автомобиля
6. Путевые листы при аренде автомобиля
7. Уплата НДФЛ с аренды автомобиля
8. Отражение в 2-НДФЛ и код дохода при аренде автомобиля
9. Доход от аренды автомобиля в 6-ндфл
10. Страховые взносы при аренде автомобиля
11. Бухучет аренды автомобиля с проводками
12. Пример и проводки аренды автомобиля у физического лица
13. Аренда автомобиля 1с 8.3
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.
Аренда имущества у физического лица оформляется договором, на основании которого арендодатель (физическое лицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК).
Договор аренды автомобиля с физическим лицом заключается в простой письменной форме. Обязательной регистрации он не подлежит.
Приказом ФНС от Если организация или ИП заключают договор аренды имущества, к примеру автомобиля, с физлицом и выплачивают физлицу арендную плату, такие организации и предприниматели в отношении производимых физлицам выплат признаются налоговыми агентами.
НДФЛ должен быть исчислен налоговым агентом на дату фактического получения физлицом дохода п. По договору аренды автомобиля или другого имущества НДФЛ необходимо удержать из дохода физлица в момент фактической выплаты средств.
НДФЛ по аренде у физлица должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода абз. Используется для индексации зарплаты.
Рассмотрим вопросы, поступившие в редакцию «Вестника», которые интересуют бухгалтеров.
Вопрос 2. Можно ли не уплачивать арендную плату в тех месяцах, когда автомобиль не использовался нанимателем?
Однако это общие нормы гражданского законодательства. Рассмотрим данную ситуацию с точки зрения налогового законодательства.
В этом отчете юридическое лицо обязано отразить следующие показатели:
- начисление налога на полученный доход у физ. лица;
- даты и суммы удержания и перечисления НДФЛ из арендной платы.
Необходимо помнить, что ндфл при аренде в форме 6-НДФЛ в разделе первом всегда рассчитывают с начала года нарастающим итогом.
Важно! Юридическое лицо не имеет права за свой счет оплачивать НДФЛ.
При расчете НДФЛ следует опираться на такие законодательные акты, как:
Итак, давайте разбираться. Для начала рассмотрим, как отразить в 6 ндфл аренду помещения.
При заполнении формы мы должны показать доход правильно.
В строке № 100 необходимо внести день выплаты арендной платы, т.е. дату, когда было произведено зачисление на расчетный счет.
Следует обязательно соблюдать алгоритм действий последовательно.
Операции с активом по праву пользования касаются только тех предприятий, которые ведут учет по международным стандартам
По какому признаку дохода в отчете по форме №1ДФ отразить платежи за аренду автомобиля?
В случае передачи легкового автомобиля в финансовый лизинг (аренду) плательщиком транспортного налога является арендодатель
Сумма выплаченной арендной платы физлицу отражается предприятием-арендатором в форме №1ДФ под признаком дохода «106»
1. Договор аренды автомобиля с физическим лицом
2. Может ли арендодатель быть физическим лицом?
3. Арендная плата и оформление документов
4. Налоговый учет аренды автомобиля
5. Расходы на ГСМ при аренде автомобиля
6. Путевые листы при аренде автомобиля
7. Уплата НДФЛ с аренды автомобиля
8. Отражение в 2-НДФЛ и код дохода при аренде автомобиля
9. Доход от аренды автомобиля в 6-ндфл
10. Страховые взносы при аренде автомобиля
11. Бухучет аренды автомобиля с проводками
12. Пример и проводки аренды автомобиля у физического лица
13. Аренда автомобиля 1с 8.3
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
В ГК есть интересная норма, которая может поставить в тупик при заключении договора аренды с экипажем. Так в п.2 ст.635 ГК говорится, что при аренде транспортного средства с экипажем лица, управляющие этим транспортным средством и обеспечивающие его техническую эксплуатацию, должны состоять с арендодателем в трудовых отношениях.
И если ваш арендодатель – обычное физическое лицо или ваш сотрудник, то строго говоря, он не может заключить такой договор, т.к. наемных сотрудников он не имеет.
Однако на практике чиновники не запрещают заключать такой договор: письма Минфина от 14.07.2008г. №03-04-06-02/73, от 16.08.2010г. №03-04-05/3-462, от 01.12.2009г. №03-03-06/1/780.
Однако на одну ситуацию внимание обратите: заключить договор аренды автомобиля с экипажем с сотрудником, в должностные обязанности которого входит управление транспортным средством, нельзя. Потому что оплата за вождение получается двойная – в рамках трудового договора и в рамках гражданского договора на услуги по управлению автомобилем. В такой ситуации можно заключить договор аренды без экипажа.
Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).
Составлять ли путевые листы при аренде автомобиля – спорный вопрос. С одной стороны, транспортное средство вам не принадлежит. У физического лица – арендодателя тоже не обязанности их составлять.
Однако именно путевой лист, в котором указан маршрут поездки, напрямую подтверждает производственную направленность расходов. Хотя справедливости ради отметим, что маршрута нет среди обязательных реквизитов путевого листа.
Поэтому безопаснее будет, если путевые листы вы будете составлять, и маршрут в них указывать. Форму документа вы можете разработать и утвердить самостоятельно, но не забудьте включить в нее обязательные для данного документа реквизиты (они есть в приказе Минтранса №152 от 18.09.2008 г.).
Автотранспортные предприятия пользуются унифицированной формой путевого листа, которая введена постановлением Госкомстата №78 от 28.11.1997 г.
Таким образом, основное условие принятия к учету ГСМ — расходы должны быть:
- Документально подтверждены (путевые листы, кассовые чеки, договор с топливной компанией и ее отчеты)
- Экономически обоснованы (приказ руководителя на утверждение норм).
Аренда транспортных средств для 6 ндфл надо ли отражать
Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).
Составлять ли путевые листы при аренде автомобиля – спорный вопрос. С одной стороны, транспортное средство вам не принадлежит. У физического лица – арендодателя тоже не обязанности их составлять.
Однако именно путевой лист, в котором указан маршрут поездки, напрямую подтверждает производственную направленность расходов. Хотя справедливости ради отметим, что маршрута нет среди обязательных реквизитов путевого листа.
Поэтому безопаснее будет, если путевые листы вы будете составлять, и маршрут в них указывать. Форму документа вы можете разработать и утвердить самостоятельно, но не забудьте включить в нее обязательные для данного документа реквизиты (они есть в приказе Минтранса №152 от 18.09.2008 г.).
Автотранспортные предприятия пользуются унифицированной формой путевого листа, которая введена постановлением Госкомстата №78 от 28.11.1997 г.
Таким образом, основное условие принятия к учету ГСМ — расходы должны быть:
- Документально подтверждены (путевые листы, кассовые чеки, договор с топливной компанией и ее отчеты)
- Экономически обоснованы (приказ руководителя на утверждение норм).
Независимо от того, является ли физическое лицо – арендодатель сотрудником организации – арендатора или нет, арендатор признается налоговым агентом, который должен удержать сумму НДФЛ при выплате арендной платы и перечислить ее в бюджет (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК). А также отчитаться в налоговую инспекцию по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Уплата НДФЛ с аренды автомобиля – обязанность организации-арендатора, от которой нельзя отказаться, какие бы условия вы не прописали в договоре аренды (такой пункт будет считаться ничтожным, письма Минфина от 15.07.2010г. №03-04-06/3-148, от 29.04.2011г. №03-04-05/3-314).
НДФЛ облагается:
- — доходы от сдачи автомобиля в аренду;
- — услуги по управлению автомобилем.
Ставки: 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК).
Также физическое лицо по заявлению может воспользоваться правом на стандартные налоговые вычеты в месяцах, когда действовал договор аренды (письмо Минфина №03-04-05/32053 от 08.08.2013г.).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода – из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.
Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.
Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.
В регистр включаются данные:
- о периоде получения дохода;
- количестве физ.лиц, получивших доход;
- виде дохода;
- сумме начисленного дохода;
- сумме налоговых вычетов;
- сумме удержанного налога;
- дате дохода, считающегося полученным;
- дате фактического удержания НДФЛ;
- сроке перечисления НДФЛ.
Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.
Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:
- Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
- Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
- Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.
Как отразить в 6 ндфл договор аренды автомобиля
Удержание налога с сумм осуществляется непосредственно в момент их выплаты. При этом важно произвести соответствующие выплаты в бюджет не позднее того дня, в котором налогоплательщику перечисляется доход. Статья 214.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации Статья 224.
Налоговые ставки Исходя из всего этого компании-арендаторы при выплате дохода по условиям соглашения аренды в пользу физических лиц также могут быть признаны налоговыми агентами по НДФЛ.
В результате на такие организации возлагаются соответствующие обязательства. Оформление отчетной документации, как и в прочих случаях, осуществляется по форме 6-НДФЛ.
» Земельное право Анализ этой выплаты приведен в нашей статье. Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.
Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье. В регистр включаются данные: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
- сроке перечисления НДФЛ.
- сумме удержанного налога;
- дате дохода, считающегося полученным;
- сумме начисленного дохода;
- виде дохода;
- сумме налоговых вычетов;
- количестве физ.лиц, получивших доход;
- дате фактического удержания НДФЛ;
- о периоде получения дохода;
Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Согласно пунктам 1 и 2 ст. 226, а также пункту 1 ст.
228 НК РФ, в таких случаях с платежей по аренде должен быть взят и отчислен в казну НДФЛ. По закону НДФЛ налоговый агент должен посчитать в тот день, когда человек получил выплату по договору аренды.
НДФЛ по аренде у физлица должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Этот день необходимо отразить по строке 120 «Срок перечисления налога» Расчета по форме 6-НДФЛ.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Величину арендной платы, порядок и сроки ее внесения также согласуют в договоре. Оплата может быть как фиксированным платежом, так и в зависимости от пробега или количества выездов. При фиксированной арендной плате ее размер может изменяться по соглашению сторон, не чаще раза в год (п.3 ст.614 ГК).
Если вы заключаете договор аренды с экипажем, то отдельно выделите:
- — сумму платы за пользование автомобилем
- — сумму платы за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации.
Это поможет избежать споров при начислении страховых взносов. Подробнее об этом мы еще поговорим чуть позже.
А пока – еще одна особенность, на которую в договоре нужно обратить особое внимание. В договоре и акте приема-передачи однозначно должен быть установлен объект аренды и перечислены признаки, однозначно его идентифицирующие:
- — марка, модель;
- — цвет;
- — год выпуска;
- — регистрационный номер;
- — идентификационный номер (VIN).
Иначе договор будет признан недействительным (ст.607 ГК).
Арендатору передаются следующие документы:
- — свидетельство о регистрации автомобиля;
- — копия паспорта транспортного средства;
- — талон техосмотра;
- — полис ОСАГО (если его передача оговаривается в договоре).
Если арендодатель собственником не является, то запросите документы, которые дают ему право совершать сделки по передаче в аренду имущества от имени собственника.
Автомобиль передается арендатору по акту приема-передачи. Его можно составить в произвольной форме. В акте рекомендуется указать характеристики передаваемого автомобиля, его согласованную стоимость, пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра. Согласованная стоимость может быть любой, она нужна только для того, чтобы отразить имущество на забалансовом счете.
Скачать Образец акта приема-передачи автомобиля в аренду
Возврат арендуемой машины работнику также оформляется актом о приеме-передаче.
Скачать Образец акта возврата автомобиля из аренды
Если вы заключили договор аренды без экипажа, то ежемесячные акты можно не составлять. Для признания расходов арендатору достаточно иметь договор, платежных поручений или РКО, акта приема-передачи (письма Минфина от 06.10.2008г. №03-03-06/1/559 и ФНС от 05.09.2005г. №02-1-07/81).
А вот акт о предоставленных услугах управления транспортным средством нужно составить. Он будет иметь произвольную форму, но конечно с обязательными реквизитами для бухгалтерской «первички». В нем можно указать как услуги по управлению, так и аренду самого автомобиля.
Скачать Пример акта об оказании услуг по договору аренды с экипажем.
То, какие расходы будут учтены при расчете налога на прибыль, зависит от условий договора, т.е. от того, оплата каких расходов возложена на арендатора. Налоговый учет аренды автомобиля также зависит от того, на какой системе налогообложения работает организация – общая или упрощенная.
Налогоплательщики, использующие метод начисления, учитывают арендную плату в расходах на последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК). Другие расходы – по датам документов.
Если у вас аренда автомобиля на УСН, то расходы учитывают��я после того как они произведены (а также период аренды истек) и оплачены.
Обязательное условие и на ОСНО, и на УСН – экономическая обоснованность и документальная подтвержденность расходов (п.1 ст.252 НК). В зависимости от вида расхода и комплект документов будет различаться – договор, акты, чеки, квитанции об оплате, путевые листы и т.д.
Кратко о признании расходов, связанных с арендой транспортного средства, в налоговом учете смотрите таблицу.
| Вид расхода | Аренда автомобиля на ОСНО | Аренда автомобиля на УСН |
| Услуги по управлению автомобилем | п.21 ст.255 НК | пп.6 п.1 ст.346.16 НК |
| Страховые взносы на услуги по управлению | пп.1 п.1 ст.264 НК | пп.7 п.1 ст.346.16 НК |
| Расходы на аренду | пп.10 п.1 ст.264 НК | пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК |
| Текущий и капитальный ремонт | если обязанность возложена на арендатора, пп. 1 и 2 ст. 260 НК | пп.3 п.1 ст.346.16 НК |
| пп. 11 п. 1 ст. 264 НК | пп.12 п.1 ст.346.16 НК | |
| Расходы на ГСМ | пп. 5 п. 1 ст. 254 НК (для производственной деятельности) либо пп. 11 п. 1 ст. 264 НК (нужды управления) | пп.5 п.1 ст.346.16,
пп.12 п.1 ст.346.16 НК |
| Страхование | ОСАГО, КАСКО пп. 1 п. 1 ст. 263 НК | только ОСАГО пп.7 п.1 ст.346.16 НК |
Выплачиваемая арендодателю арендная плата НДС не облагается, поскольку физическое лицо не является плательщиком этого налога.
Плательщиком транспортного налога является арендодатель. Согласно ст.357 НК налог платит лицо, на которое автомобиль зарегистрирован, т.е. сам работник.
Расходы на ГСМ при аренде автомобиля по сути ничем не отличаются от расходов на топливо, потребляемое машинами, которые принадлежат организации. Стоимость всего количества ГСМ, потраченного за месяц, включается в расходы на последнее число месяца (Письмо Минфина от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).
О многозначности слова «начисленный»
Допустим, предусмотрена ежемесячная аренда помещения с выплатой доходов 20 апреля, 20 июля, 20 сентября 2017 года. У начинающих бухгалтеров возможно возникает вопрос: «Почему в первом квартале не показываем суммы арендной платы, начисленной за январь, февраль, март?»
Заполняя форму 6-НДФЛ, необходимо помнить, что организация исполняет функции налогового агента-посредника между налогоплательщиком НДФЛ в лице физического лица и государством, в лице налоговых органов. То есть дает информацию не о своих понесенных расходах в виде арендной платы, а о доходах физического лица-партнера по договору аренды. Постарайтесь вникнуть в это. Переключите свое внимание в данной ситуации с бухгалтерского учета на налоговый.
Включение данных в отчет 6-НДФЛ зависит не от даты начисления расхода в бухгалтерском учете, а от даты, когда доход физического лица считается полученным по правилам НК РФ. Именно статья 223 НК РФ устанавливает правила и даты, когда доход становится фактически полученным по понятиям налогового учета.
По понятиям налогового учета в целях НДФЛ дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи и перечисления денежных средств, п. 1 ст. 223 НК РФ. Поэтому данное начисление должно попадать в первый раздел расчета в периоде, когда осуществляется фактическая выплата денег. В рассматриваемом случае это апрель — полугодие, июль — 9 месяцев, октябрь — год 2017 года.
Когда в форме 6-НДФЛ видите текст «сумма начисленного дохода», «дата фактического получения дохода», «сумма фактически полученного дохода» — это все идет речь о доходе физ.лица, дату начисления которого должны искать в правилах статьи 223 НК РФ. Для правильного заполнения формы 6-НДФЛ нельзя опираться на бухгалтерские проводки. Подтверждение вышеперечисленным рассуждениям найдете в письмах контролирующих органов: письма ФНС России от 22.09.2016 № БС-3-11/4348@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 17.10.2016 №БС-3-11/4816@.
Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ
За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:
| Нарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета | Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | |
| Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. | Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств | |
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения | Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения | |
| Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме | Штраф в размере 200 рублей | |
| Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Административный штраф:
· на граждан в размере от ста до трехсот рублей; · на должностных лиц – от трехсот до пятисот рублей. |
Нюансы, требующие внимания при заполнении 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ включаются доходы по всем физическим лицам, получившим доход от организации. Ключевое слово — доход. Если физическому лицу организация осуществила выплату, которая не подпадает под понятие «доход», то в Расчет по форме 6-НДФЛ такая выплата не войдет.
Это, например, возмещение физ.лицу стоимости коммунальных услуг в сумме фактического потребления, учтенных по счетчикам в виде компенсации. Анализ этой выплаты приведен в нашей статье.
Выплата в виде арендной платы признается доходом физического лица и, соответственно, сумму дохода включаем в отчет 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняем на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. Подробнее об обязанностях налогового агента можно изучить в следующей статье.
В регистр включаются данные:
- о периоде получения дохода;
- количестве физ.лиц, получивших доход;
- виде дохода;
- сумме начисленного дохода;
- сумме налоговых вычетов;
- сумме удержанного налога;
- дате дохода, считающегося полученным;
- дате фактического удержания НДФЛ;
- сроке перечисления НДФЛ.
Нужно вести именно детальный учет по видам дохода и по датам. Только в этом случае возможно заполнить 6-НДФЛ достоверными сведениями.
Чтобы заполнить вышеуказанными данными налоговый регистр по НДФЛ, а потом перенести их в отчет, налоговый агент прежде совершает ряд последовательных действий, называемых операциями. Произвести свои операции с НДФЛ необходимо в строго оговоренные законодательством строки:
- Исчислить налог с дохода на дату получения дохода. Что считать датой получения дохода для целей НДФЛ устанавливают положения статьи 223 НК РФ.
- Удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п. 4 ст. 226 НК РФ.
- Перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, п. 6 ст. 226 НК РФ.
Напомним, что 6-НДФЛ – это ежеквартальная отчетность по налогу на доходы физических лиц. Ее нужно составлять по специальной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Отражение в 6-НДФЛ аренды автомобиля у работника – обязанность любого налогового агента, выплачивающего подобный доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). Заполняют эту форму при выплате доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Все налоговые агенты отчитываются по данной форме. Однако если доходы не выплачивались, то статуса налогового агента у организации или ИП нет. Значит, и сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, в том числе, нулевой не нужно. Таким образом, аренда автомобиля в 6-НДФЛ, если выплаты дохода не было, не отражается.
Напомним, что налоговые агенты представляют расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных за 1 квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет включает в себя два раздела:
- «Обобщенный показатели», в котором указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке;
- «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физлиц», в котором указываются даты фактического получения физлицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. При этом строка 100 «Дата фактического получения дохода» при аренде автомобиля в 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.
НДФЛ и страховые взносы
Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.
Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).
Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.
НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.
Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.
Если заключен договор аренды с экипажем, то есть также предоставляются услуги по управлению транспортным средством, то следует обратить внимание на следующие нюансы:
Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы. В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде.
Правила заполнения декларации в 2023/2024 годах претерпят изменения. Теперь для расчета налога учитываются не только доходы от трудовой деятельности, но и полученные дивиденды. Это позволит значительно упростить процесс подачи и обработки данных.
Налоговые агенты обязательно будут оповещены о нововведении, а работники налоговой службы готовы ответить на все интересующие вопросы, провести подробные консультации. Однако не стоит забывать, что для формы за I квартал необходимо учитывать новые правила, иначе декларации будет считаться неправильной.
Что еще важно знать о новых правилах заполнения НДФЛ в 2024 году:
- нововведение распространяется на всех налогоплательщиков, получающих дивиденды;
- расчет налога будет осуществляться на основании общей суммы прибыли от трудовой деятельности и дивидендов, а не отдельно для каждого вида дохода.
Внесение изменений в декларацию будет производиться через соответствующие разделы формы.
Как и куда обращаться
Существует два способа: классический бумажный и электронный варианты.
Каждый вид заработка имеет свои особенности согласно отчетности. Например, если вы сдаете в аренду недвижимость, то необходимо учитывать ее стоимость, сданные дни, сумму полученных денег. Если же вы работаете по договору подряда, то важно указать все услуги, выполненные по контракту, а также полученную оплату труда.
Если доход получило менее 24 человек, то можно оформить бумажные документы, но не запрещено предоставление электронного вида. А если доход получили более 25 человек, то необходимо подавать только электронную форму.
Документы отправляются отделению налоговой службы в районе, где было зарегистрировано ИП. Если у компании есть несколько филиалов или подразделений, которые находятся в разных районах, то можно предоставить 6 НДФЛ там, где расположен каждый из них.
Для получения адреса, по которому нужно направлять электронную форму, необходимо обратиться к налоговому инспектору. Чтобы отправить, необходимо использовать личный кабинет. Однако для этого нужна электронная подпись. Если у компании ее нет, то нужно получить через соответствующие органы.
Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами
В соответствии с п. 3 ст. 226 НК налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ к удержанию на дату получения дохода физлицом. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения физлицом дохода по аренде будет являться дата оплаты услуг арендатором деньгами либо передачи дохода в иной форме, допускаемой законодательством.
Вместе с тем подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ представляет доход как вознаграждение, полученное за выполненную работу или оказанную услугу. Простая, на первый взгляд, логическая цепочка: услуга оказана, оплата произведена, НДФЛ удержан и уплачен в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:
Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ по аренде необходимо «примирить» между собою требования ст. 223, 226 и 208 НК РФ.
Как следует рассуждать и на что ориентироваться в практических вопросах формирования 6-НДФЛ при аренде у физлиц, рассмотрим на примере.
ООО «Грузоперевозки» 02.03.2021 заключило с сотрудником договор об аренде его личного автомобиля «Газель». Договор заключен сроком на 1 год. Арендная плата по договору — 20 000 руб. в месяц с выплатой аванса и окончательным расчетом в месяце, следующем за окончившимся месяцем аренды. 19.03.2021 сотруднику по его просьбе выплатили аванс за аренду в феврале — 10 000 руб. В апреле за мартовскую аренду было оплачено: 12.04.2021 — 5 000 руб., 22.04.2021 — 5 000 руб. В примере все выплаченные суммы указаны «грязными», т. е. без учета удержания НДФЛ при выплате дохода арендодателю.
Условия оформления в 6-НДФЛ аренды у физ. лица
Отчетность по форме 6-НДФЛ предоставляется в контролирующие инстанции абсолютно всеми налоговыми агентами. В рассматриваемый документ должна быть в обязательном порядке включена вся актуальная информация о доходах, которые, в свою очередь, были выплачены агентом в рамках конкретного отчетного периода.
Фактической датой получения дохода физическим лицом в качестве оплаты за аренду помещения является день выплаты средств даже в тех случаях, если эта операция была осуществлена авансом. Именно поэтому, в если в отчетном периоде был выплачен аванс по арендному соглашению и с него был удержан налог на доходы физических лица, то вся выплаченная сумма должна быть отражена в отчетности 6-НДФЛ.
Для понимания особенностей таких налоговых выплат необходимо рассмотреть следующий пример.
Организация заключила с физическим лицом соглашение об аренде помещения с 1.02.2017. По условиям договора актуальный размер арендной платы составляет 50000 рублей.
В качестве установленного расчетного периода определяется месяц, а сама плата перечисляется в авансовом формате до 10 числа каждого месяца. Размер НДФЛ в данном случае составляет 6500 рублей. Перечисление средств в бюджет осуществляется в этот же день.
После этого налоговый агент начинает заниматься оформлением отчетной документации.
В таком случае он должен оформить каждую строку в установленном порядке:
| 100 | Прописывается день фактического получения средств по аренде. |
| 110 | Указывается дата удержания налогового сбора на доход. |
| 120 | Указывается день фактической выплаты налога в пользу бюджета. |
| 130 | Оформляется фактически выплаченная сумма. |
| 140 | Прописывается актуальная сумма налогового сбора. |
Новые сроки и расчётный период
Когда платить налоги
С 2023 года компании будут переводить налоги на единый налоговый счёт к единому сроку — уплатить налоги нужно будет до 28-го числа каждого месяца. Расчётный период для НДФЛ установлен с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа расчётного месяца.
Например, если компания удерживает НДФЛ с зарплаты, выплаченной с 23 марта до 22 апреля, то заплатить налоги с неё она должна до 28 апреля.
Специальные сроки для января и декабря
Январь: удержанные налоги с зарплаты, начисленной с 1 по 22 января, уплачиваются до 28 января.
Декабрь: удержанные налоги с зарплаты, выплаченной с 23 по 31 декабря, уплачиваются в последний рабочий день года.
Когда сдавать декларации
Установлен новый единый срок сдачи налоговых отчётов — до 25-го числа, следующего за отчётным периодом. У 6-НДФЛ отчётным периодом считается I квартал, 6 и 9 месяцев. За год декларацию сдаём до 25 февраля. 3-НДФЛ сдаётся за год до 30 апреля следующего года.