Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдача 6 НДФЛ при ликвидации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При ликвидации ООО отчетным периодом 6-НДФЛ является квартал, в котором организация прекратила свою деятельность. По итогам квартала ООО подает в ФНС последний отчет 6-НДФЛ. Так как данные в документе отражаются накопительным итогом, в последнем отчете 6-НДФЛ организации необходимо указать итоговую информацию с учетом предыдущих отчетных периодов календарного года.
Как заполнить форму расчёта за 2023 год
Бланк отчёта включает следующие разделы:
- Титульный лист содержит реквизиты налогового агента, отражает период, за который подается расчёт, и включает сведения, кто сдает форму (организация/ИП самостоятельно или их представитель).
- Раздел 1 содержит сведения о суммах налога, который рассчитан, удержан и подлежит перечислению за отчётный период. Также эта часть отчёта включает данные по суммам НДФЛ, которые налоговый агент вернул физическим лицам за последние 3 месяца в отчётном периоде, а также даты, в которые возвращен налог.
- Раздел 2 содержит данные о доходах физических лиц, вычетах и налоге, которые отражаются за весь период нарастающим итогом.
- Приложение к расчёту — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Приложение заполняется по итогам года по каждому сотруднику и исполнителю, которые в отчётном году получали выплаты от работодателя или заказчика.
В общем случае нужно придерживаться следующих правил:
- Расчёт включает необходимое количество страниц, которые отражают все данные за отчётный период. На всех листах отчёта нужно проставить нумерацию, начиная с «001», и далее по порядку до последней страницы.
- Суммовые показатели в отчётной форме должны быть заполнены, а если этого значения нет, проставьте «0».
- Суммы налога округляются до целых рублей, копейки указывать не нужно. В то время как доходы физических лиц и вычеты нужно указывать с копейками.
- Заверить отчёт должен руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, у которого есть доверенность от этих лиц.
В отчёт не нужно включать:
- Доходы физических лиц, если они в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются налогом в полном размере (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@). Пример таких выплат — различные государственные пособия, гранты, выделенные для поддержки науки и образования, единовременные выплаты сотрудникам в связи со смертью члена семьи.
- Доходы физических лиц-нерезидентов РФ, которые являются резидентами других государств, если в отношении них действуют положения международных договоров по вопросам налогообложения (п. 5, 6 ст. 232 НК РФ). То есть, если эти доходы не облагаются НДФЛ.
- Доходы исполнителей со статусом ИП или самозанятости, доходы лиц, которые занимаются частной практикой, например, адвокаты и нотариусы, а также доходы физических лиц от продажи недвижимости.
Срок представления 6-НДФЛ при ликвидации ООО
6-НДФЛ при ликвидации ООО необходимо сдать в ФНС не позже последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, то последний день подачи отчета смещается на следующий рабочий день (первый будний день после выходного или праздника). Годовой отчет 6-НДФЛ подается до 31 марта следующего календарного года.
Место подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.
Таблица со сроками подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО в 2022 году – в таблице ниже:
| № п/п | Дата ликвидации ООО | Что включать в 6-НДФЛ | Срок подачи 6-НДФЛ |
| 1 | С 01.01.2022 по 31.03.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 | До 30.04.2022 |
| 2 | С 01.04.2022 по 30.06.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 30.06.2022 | До 31.07.2022 |
| 3 | С 01.07.2022 по 30.09.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 30.09.2022 | До 31.10.2022 |
| 4 | С 01.10.2022 по 31.12.2022 | Данные за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 | До 31.03.2022 |
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в этом случае предоставляет реорганизуемая компания.
Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.
ФНС утверждены формы:
- бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
- упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.
Правила формирования отчетности при реорганизации установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.
При реорганизации в форме преобразования заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не составляется.
Получение имущества после ликвидации ООО
Вариант с выходом участника можно применять, только если в обществе двое или более совладельцев. Единственный участник не имеет права выйти из общества. Поэтому для него, кроме купли-продажи, остается только один способ — получение имущества после ликвидации компании.
При выборе этого варианта нужно внимательно изучить финансовое положение ликвидируемой организации, в первую очередь — кредиторскую задолженность. Если долги равны активам или превышают их, то все имущество в процессе ликвидации разделят между собой кредиторы, а собственнику ничего не останется.
Но если проблем с долгами нет, то единственный учредитель компании может получить ее имущество после закрытия бизнеса. НДФЛ в этом случае придется заплатить так же, как и при выходе из общества — с разницы между рыночной ценой объекта и затратами на вложения в УК компании.
Льготы по п. 17.2 ст. 217 НК РФ, связанной с пятилетним владением, в данном случае не будет, так как она относится только к продаже доли в действующем бизнесе.
Вариант с ликвидацией целесообразно применять, если:
- В обществе единственный участник и он счел невыгодным передавать объект через куплю-продажу.
- Компания работает на ОСНО и рыночная стоимость объекта существенно превышает вложения участника. Если имущество передается после ликвидации, но НДС не возникнет, так как компании уже не будет.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?
Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.
Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.
Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:
- если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
- в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.
Нюансы заполнения титульного листа
Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставят по головной организации.
Следует правильно заполнить поле «По месту нахождения (учета)»:
|
Расшифровка
|
Код |
| по месту жительства индивидуального предпринимателя | 120 |
| по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства | 124 |
| по месту жительства адвоката | 125 |
| по месту жительства нотариуса | 126 |
| по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком | 214 |
| по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
| по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
| по месту нахождения обособленного подразделения российской организации | 220 |
| по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя | 320 |
| по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ | 335 |
Много нюансов в титульном листе 6-НДФЛ предусмотрены для налоговых агентов, у которых прошла реорганизация в отчетном периоде.
Обязан ли работодатель подавать нулевой отчет 6-НДФЛ?
В случае когда данных для представления у НА нет, нужно сообщить об этом по месту учета. В противном случае налоговики могут подумать, что отчет не предоставлен умышленно, и предъявят соответствующие санкции. Ведь согласно п. 2 ст. 230 НК РФ работодатели обязаны подавать такую форму. Если контролирующие органы по каким-либо причинам посчитают, что НА выплачивал доход, но отчет не подал, санкции могут быть применены неблагоприятные, вплоть до блокировки расчетного счета. В связи с этим лучше предупредить налоговиков обо всех фактах, позволяющих получить преимущество в отношении предоставления отчета.
Пример оформления уведомления об отсутствии обязанности сдавать 6-НДФЛ представлен ниже.
Образец заполнения 6 ндфл по закрытому обособленному подразделению период представления
От этого зависит и место сдачи:
- если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
- если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.
Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:
- КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
- код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
- код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.
На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа.
Заполнить 6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ) за обособленные подразделения
Схожий алгоритм законодатели попытались зафиксировать и в части отчётности. С 2021 года компании с обособленными подразделениями могут сдавать справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ централизованно через головную организацию или через ответственное обособленное подразделение (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Ограничения здесь те же самые: все подразделения, за которые отчетность сдается по принципу «одного окна», должны иметь одинаковый ОКТМО, т. е. находиться в одном муниципальном образовании. При этом если «обособки» находятся в том же муниципалитете, что и головная организация, то отчётность можно сдавать только через центральный офис. Назначить ответственное ОП в таком случае нельзя.
Причем здесь законодатели допустили ту же недоработку: в НК речь идет исключительно об организациях с несколькими обособленными подразделениями. Но эту оплошность ФНС России исправила уже упоминавшимся письмом от 15.11.2019 № БС-4-11/23247, указав, что тоже могут сдавать отчётность централизованно через головной офис, если находятся в одном с ним муниципалитете.
Что нового в 2021 году
Очередную форму 6-НДФЛ с крайним сроком сдачи в апреле нужно заполнять на бланке из приказа ФНС от 15.10.20210 года № ЕД-7-11/753@. Расчёт полностью переработали. Теперь он состоит из титульного листа, двух разделов и Приложения № 1, которое, в свою очередь, состоит из двух листов.
Это приложение теперь заменяет форму 2-НДФЛ, которую отменили с отчётности за 2021 год. Заполнять его следует только в годовой отчётности. Иначе говоря, в течение года подаются только разделы (вместе с титульным листом), а по его окончании к ним добавляется Приложение № 1.
Сначала заполняется раздел 2. Сведения в нём отражаются нарастающим итогом, то есть с начала года. Здесь исчисляется НДФЛ, для чего указывают совокупный доход, выплаченный физлицам, суммы вычетов и некоторые другие показатели.
В разделе 1 нужно отразить обязательства налогового агента, то есть результаты расчётов из раздела 2. Данные берутся за последние 3 месяца отчётного периода. Указываются суммы НДФЛ, удержанного с работников, общей суммой и на конкретную дату наступления срока перечисления налога.
Приложение содержит сведения о работниках и заполняется по каждому из них на отдельном листе. Нужно указать персональные данные человека, суммы его дохода с начала года, вычетов, исчисленного и удержанного налога.
Итак, мы напомнили о расчёте 6-НДФЛ и сроках его сдачи в 2021 году, а также рассказали о новшествах в этой форме. Остаётся лишь напомнить, что если опоздать с его представлением, последует штраф в размере 1 тыс. рублей. Это прямо прописано в пункте 1.2 статьи 126 НК РФ. Если сдать форму с ошибками и самостоятельно их не исправить раньше, чем их выявит ИФНС, штраф составит 500 рублей за каждый документ (статья 126.1 НК РФ).
НДФЛ при ликвидации ООО
Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно.
Сохраните наш в закладки, чтобы не забыть об этом. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ. ООО делает выплаты директору.
Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6- являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.). Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года.
Сдавать ли отчеты при ликвидации ООО в 2020 году
Все отчеты, которые организация сдавала пока работала, нужно продолжать сдавать. Пока процесс идет, делайте все в стандартном порядке. А вот отчетность за последний период, в котором работала компания, представляется в особые сроки и с изменениями в порядке заполнения.
Во время процедуры ликвидации ООО надо сдавать отчеты в несколько контролирующих инстанций — ФНС, ФСС и ПФР. Они будут ждать бухотчетность, а также отчеты по налогам и сотрудникам.
Вот полный список отчетов, которые надо сдавать:
Штрафы за несвоевременное представление отчетов не обойдут стороной и ликвидирующихся юрлиц. Например, за налоговые декларации и РСВ сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30 %. Все полученные в процессе ликвидации штрафы прибавятся к обязательствам ООО, которые нужно погасить до закрытия.
Далее разберем порядок подготовки всех отчетов и правила сдачи ликвидационной отчетности в 2020 и 2021 году.
Как заполнить отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО
Отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО составляется в общем порядке. Организация заполняет поля разделов 1 и 2 отчета в соответствие с суммами НДФЛ, начисленными, удержанными, выплаченными в бюджет в течение отчетного периода (3, 6, 9, 12 месяцев отчетного года).
В остальном отчет 6-НДФЛ, составляемый при ликвидации ООО, ничем не отличается от документа, оформляемого в период деятельности организации.
При составлении отчета работодатель заполняет разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ:
| Раздел 6-НДФЛ | Строка | Как заполнить |
| 010 | Ставка налога (13% – для резидентов РФ, 30% – для нерезидентов) | |
| 020 | Сумма дохода, начисленного в пользу физлиц (сотрудников, арендодателей, работников по договорам ГПХ, т.п.) | |
| 025 | Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (из строки 020) | |
| 030 | Сумма налоговых вычетов (на ребенка, на лечение, обучение, имущественные, т.п.) | |
| 040 | Сумма исчисленного НДФЛ (произведение ставки и строки 020) | |
| 045 | Сумма НДФЛ, начисленного на дивиденды (из строки 040) | |
| 050 | Сумма фиксированного авансового платежа | |
| 060 | Количество физлиц, получивших доход (сотрудники, работники по договорам ГПХ, третьи лица) | |
| 070 | Сумма налога, фактически удержанного из начисленного дохода | |
| 080 | Сумма неудержанного налога | |
| 090 | НДЛФ, возвращенный налоговым агентом | |
| 100 | Дата получения физлицом дохода | |
| 110 | Дата удержания НДФЛ налоговым агентом | |
| 120 | Срок перечисления НДФЛ в бюджет (фактическая дата выплаты) | |
| 130 | Сумма дохода, фактически полученного физлицом | |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ |
При заполнении раздела 2 организация отражает операции отдельно, по дате их совершения. Если в отчетном периоде (3 месяца) бухгалтер трижды выплатил зарплату сотрудникам (за каждый месяц), а также дважды перечислил вознаграждение по договорам ГПХ в пользу физлиц, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется пятью строками: 3 строки отражают информацию о выплатах сотрудниками, еще 2 сроки содержат данные о выплатах по договорам ГПХ.
Бланк отчета можно скачать здесь ⇒ 6-НДФЛ.
Срок представления 6-НДФЛ при ликвидации ООО
При ликвидации ООО отчетным периодом 6-НДФЛ является квартал, в котором организация прекратила свою деятельность. По итогам квартала ООО подает в ФНС последний отчет 6-НДФЛ. Так как данные в документе отражаются накопительным итогом, в последнем отчете 6-НДФЛ организации необходимо указать итоговую информацию с учетом предыдущих отчетных периодов календарного года.
6-НДФЛ при ликвидации ООО необходимо сдать в ФНС не позже последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, то последний день подачи отчета смещается на следующий рабочий день (первый будний день после выходного или праздника). Годовой отчет 6-НДФЛ подается до 31 марта следующего календарного года.
Место подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.
Таблица со сроками подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО в 2019 году – в таблице ниже:
| № п/п | Дата ликвидации ООО | Что включать в 6-НДФЛ | Срок подачи 6-НДФЛ |
| 1 | С 01.01.2019 по 31.03.2019 | Данные за период с 01.01.2019 по 31.03.2019 | До 30.04.2019 |
| 2 | С 01.04.2019 по 30.06.2019 | Данные за период с 01.01.2019 по 30.06.2019 | До 31.07.2019 |
| 3 | С 01.07.2019 по 30.09.2019 | Данные за период с 01.01.2019 по 30.09.2019 | До 31.10.2019 |
| 4 | С 01.10.2019 по 31.12.2019 | Данные за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 | До 31.03.2020 |