Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как разобраться в оборотно сальдовой ведомости по 60 счету». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оборотно-сальдовая ведомость выступает в роли отчета о состоянии расчетов с поставщиками. Наличие в ней сумм с минусом свидетельствует о неправильно внесенных данных. Учет по счету 60 должен вестись в разрезе субсчетов и контрагентов, при работе с поставщиком по нескольким договорам детализация аналитики углубляется до уровня соглашений между предприятиями.
ОСВ по счету 60: как читать?
Кредитовое сальдо по счету 60 может быть сформировано проводками:
- Дт 08 – Кт 60, если принимаются к учету счета по приобретенным внеоборотным активам.
- Дт 10, 41 – Кт 60 в случаях оприходования материалов или товаров.
- Дт 20, 25, 26, 44 и т.д. – Кт 60 при отражении стоимости произведенных работ или оказанных услуг подрядчиками.
- Дт 50, 51, 52 – Кт 60 – поставщик вернул деньги.
Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о наличии задолженности предприятия за уже оприходованные товары или оказанные и признанные услуги. В аналитическом учете остаток будет сформирован по субсчету 60.01.
Дебетовые обороты заполняются на основе проводок:
- Дт 60 – Кт 50, 51, 52, 55 при погашении задолженности или ее части перед поставщиком.
- Дт 60 – Кт 62, если произошел зачет встречных требований.
- Дт 60 – Кт 66 – корреспонденция встречается в случаях, когда статус долга перед поставщиком приобретает новую форму – краткосрочного займа.
Проводки и корреспонденция
По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:
- Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
- Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
- Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
- Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
- Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
- Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.
Сальдо (остаток) счета
текст в предыдущей )
Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
(в ред. Минфина России от 30.12.1999 N 107н)
(см. текст в предыдущей )
Сальдо (остаток) счета — итоговый результат бухгалтерского счета на какую-либо дату.
Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.
По дебету.
| Дебет | Кредит | Расшифровка операции |
| 60 | 50.01 | Задолженность поставщику погашена из кассы |
| 60 | 51 | Задолженность поставщику погашена с расчетного счета |
| 60 | 52 | Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте |
| 60 | 55.01 | Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком |
| 60 | 76.02 | Сумма претензий к поставщику отражена |
| 60 | 91.01 | Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности |
| 60 | 91.01 | Отражена положительная курсовая разница |
Счет 62 в бухгалтерском учете
В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным Приказом Минфина № 94н, на спецсчете БУ 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде.
На данном бухсчете аккумулируются сведения о взаиморасчетах по реализованной продукции без учета их организационно-правовой формы. То есть на сч. 62 учитывают расчеты с юридическими лицами, предпринимателями и физлицами.
62 счет бухгалтерского учета для чайников используется для сбора и обобщения информации о взаиморасчетах по проданным, оказанным, отгруженным, выполненным ТРУ компании в пользу третьих лиц — покупателей и заказчиков.
Сч. 62 является зеркальным отражением бухсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевое отличие между данными бухсчетами — это то, что по 62 сч. отражают свои ТРУ проданные другим фирмам, а на сч. 60 — купленные у сторонних организаций.
Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.
| Счет | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ДТ | КТ | |
| 71 | — | — | 2700 | 1700 | 1000 | — |
| 71.01 | — | — | 2700 | 1700 | 1000 | — |
| Васильчиков А.А. | — | — | 1100 | 1000 | 100 | — |
| Кустов О.И. | — | — | 900 | — | 900 | — |
| Морошкин М.С. | — | — | 700 | 700 | — | — |
На начало периода никаких расчетов у подотчетных лиц с фирмой нет, как показывает нулевое сальдо. Васильчикову А.А. выдано из кассы за 1100 руб., на конец периода он отчитался за 1000 руб., за остаток 100 руб. еще не отчитался и в кассу не вернул.
Кустову О.И. выдано 900 руб. для будущих расходов. Морошкин М.С. получил 700 руб., подтвердил расход полностью согласно авансовому отчету. На конец периода дебетовое сальдо по счету 71 в целом 1000 руб.
Аналогично читаются ОСВ по другим счетам, содержащим развернутые аналитические данные, например, уже упомянутый раньше счет 62. Сформированные по каждому покупателю ОСВ служат основой для акта сверки с деловым партнером.
Расчеты с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики для любой организации – залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.
На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:
- реализованная продукция собственного производства;
- проданные товары;
- оказанные услуги;
- получение авансов в счет будущих поставок;
- оплата от покупателей.
Пример бухгалтерского регистра
ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.
В ней указываются:
- начальное сальдо;
- обороты по кредиту;
- обороты по дебету;
- конечное сальдо.
На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.
Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.
Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:
- результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
- результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
- результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.
Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.
Составление ОСВ по счету 60 на примере
ООО «Класс» перечислило 10.07.16 аванс на счет ООО «Евростик» за товарную продукцию в размере 118 000 р., в том числе НДС 18 000 р. Через неделю 17.07.16 товары в полном объеме были отгружены и оприходованы.
Проводки за 10 июля:
- Д60.02 – К51 в сумме 118 000 р. – отражается перечисление с расчетного счета авансового платежа.
Проводки за 17 июля:
- Д10 – К60.01 в сумме 100 000 р. – отражается оприходование товаров;
- Д19 – К60.01 в сумме 18 000 р. – входящий НДС;
- Д60.01 – К60.02 в сумму 118 000 р. – произведен взаимозачет субсчетов.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 за июль будет выглядеть так:
Дата
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Контрагент
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
Субсчет
01.01.2016
60.01
—
—
—
—
—
—
60.02
—
—
—
—
—
—
10.07.2016
ООО «Евростик»
—
—
118 000,00
—
118 000,00
—
60.01
—
—
—
—
—
—
60.02
—
—
118 000,00
—
118 000,00
—
17.07.2016
ООО «Евростик»
118 000,00
—
118 000,00
236 000,00
—
—
60.01
—
—
118 000,00
118 000,00
—
—
60.02
118 000,00
—
—
118 000,00
—
—
31.07.2016
ООО «Евростик»
—
—
—
—
—
—
60.01
—
—
—
—
—
—
60.02
—
—
—
—
—
—
Образец заполнения ОСВ
Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».
Алгоритм внесения записей в этот образец ОСВ не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.
ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.
Важность правильного чтения Оборотной Ведомости
Оборотная Ведомость по 60 – это важный документ в бухгалтерском учете, который отражает движение по счету 60 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Ведомость позволяет контролировать и анализировать финансовые обязательства и права предприятия, а также выявлять ошибки в учете.
Основной целью оборотной ведомости по 60 является разбиение счета 60 на подсчеты, отражающие сальдовые величины и движение по каждому контрагенту. Правильное составление и чтение данной ведомости важно для понимания финансовой ситуации предприятия и своевременного разрешения возникающих проблем.
Оборотно-сальдовая ведомость по 60 позволяет разобраться в состоянии взаиморасчетов и научиться проводить расчеты с контрагентами. Чтение этой ведомости позволяет легче понимать, по каким счетам входит и печатается наш счет и почему на некоторых счетах Чего-то не хватает.
Оборотно-сальдовая ведомость по 60 имеет форму карточки, где отражаются все дебетовые и кредитовые проводки по каждому контрагенту. Чтобы правильно ее читать, нужно знать, что такое дебетовое и кредитовое сальдо, а также основы бухгалтерского учета.
Для освоения оборотно-сальдовой ведомости по 60 можно использовать программы бухгалтерского учета, например 1С. В программе 1С в оборотно-сальдовой ведомости по 60 находятся все счета, связанные с расчетами с контрагентами.
Оборотно-сальдовая ведомость позволяет контролировать состояние дебиторов и кредиторов. Она помогает понять, кто кому должен и какая сумма взаиморасчетов накопилась на определенный момент. Также научиться пользоваться оборотно-сальдовой ведомостью позволяет быстро разобраться с платежами и задолженностями.
Важно понимать, что счета в оборотно-сальдовой ведомости могут быть как кредитовыми, так и дебетовыми, в зависимости от ситуации. Например, наличие суммы в кредитовой части счета 60 (дебетовое сальдо) означает наличие задолженности предприятия перед контрагентом, а сумма в дебетовой части счета 60 (кредитовое сальдо) означает наличие задолженности контрагента перед предприятием.
Правильное чтение оборотной ведомости по 60 позволяет быть в курсе всех финансовых операций и оперативно реагировать на изменения в финансовой деятельности предприятия. Умение анализировать данные оборотной ведомости помогает эффективно управлять финансами и прогнозировать денежные потоки.
Выводя всю информацию в оборотно-сальдовую ведомость, можно легче увидеть долги и задолженности перед контрагентами, а также заметить возможные ошибки в учете или совершенные недостоверные проводки. Правильное чтение данного документа помогает контролировать финансовую деятельность предприятия и принимать правильные управленческие решения.
Итак, четкое и правильное чтение оборотной ведомости по 60 – важный навык для каждого бухгалтера и предпринимателя. От этого зависит эффективность управления финансовыми ресурсами и достижение финансовых целей предприятия.
Оборотно-сальдовая ведомость: основные принципы составления
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) является важным инструментом бухгалтерии для контроля и анализа финансовых операций компании. Она представляет собой таблицу со списком всех счетов и информацией о движении денежных средств на каждом из них за определенный период времени.
ОСВ формируется на основе данных из бухгалтерского учета и состоит из двух основных разделов: оборотного и сальдового.
В оборотном разделе указывается сумма поступлений и расходов денежных средств на каждом счете за определенный период времени. Для удобства оборотный раздел обычно представляется в виде таблицы с колонками: номер счета, наименование счета, сумма поступлений, сумма расходов. Эти данные используются для определения общей суммы оборотов по каждому счету и для расчета сальдо.
В сальдовом разделе указывается сальдо по каждому счету – разница между суммой оборотов поступлений и расходов. Для удобства сальдовый раздел также представляется в виде таблицы с колонками: номер счета, наименование счета, сальдо поступлений, сальдо расходов. Сальдовый раздел позволяет определить текущее финансовое положение компании по каждому счету и выявить возможные проблемы или резервы.
При составлении ОСВ необходимо следовать ряду принципов:
- Все операции в бухгалтерии должны быть правильно отражены и зафиксированы в соответствующих документах.
- Суммы оборотов и сальдо по каждому счету должны быть рассчитаны в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
- Обороты и сальдо по каждому счету должны быть проверены и согласованы с бухгалтерской документацией.
- ОСВ должна быть составлена точно и аккуратно, для удобства чтения и анализа информации.
Оборотно-сальдовая ведомость является важным инструментом контроля и анализа финансовых операций компании. Составление ОСВ по принципам бухгалтерского учета и правильное использование полученных данных позволяет более эффективно управлять финансовыми ресурсами и принимать взвешенные решения на основе достоверной информации.
Сальдо (остаток) счета
текст в предыдущей )
КонсультантПлюс: примечание.
Текст первого предложения пункта 77 приведен в варианте, опубликованном в «Российской газете» («Ведомственное приложение»), N 208, 31.10.1998. В «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998, в данном предложении содержится ссылка на пункт 75 настоящего Положения.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
С какими счетами корреспондируется
Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:
По дебету:
- Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
- Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
- Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
- Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
- Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
- Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
- Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
- Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
- Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах
По кредиту:
- Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
- Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
- Со сч. 10 — приобретение материалов.
- Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
- Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
- Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
- Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
- Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
- Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
- Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
- Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
- Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)
Как составляется Оборотно-сальдовая ведомость счета 60?
Оборотно-сальдовая ведомость счета 60 – это документ, который отчитывает все движения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ведомость позволяет установить сальдо на счете 60 и проверить его соответствие с данными бухгалтерского баланса.
Чтобы составить Оборотно-сальдовую ведомость счета 60, необходимо собрать все документы, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками за определенный период. Это могут быть счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и другие документы.
Далее необходимо произвести записи в журнале-ордере с указанием всех операций по счету 60, включая начисления, оплаты и перерасчеты. Операции записываются в течение месяца, для которого составляется Оборотно-сальдовая ведомость.
После того, как все записи сделаны, можно приступать к составлению Оборотно-сальдовой ведомости. Для этого необходимо суммировать все начисления и оплаты по каждому контрагенту, указанному в журнале-ордере на счете 60. Для каждого контрагента указывается дебетовая и кредитовая части, а также сальдо на момент окончания периода.
Составленную Оборотно-сальдовую ведомость счета 60 необходимо проверить на соответствие данным, указанным в бухгалтерском балансе. После того, как все данные совпадут, Оборотно-сальдовую ведомость можно считать составленной корректно.
Зачем нужна оборотно-сальдовая ведомость?
Оборотно-сальдовая ведомость является важнейшим инструментом бухгалтерского учета. Она позволяет отслеживать движение средств на счете 60 за определенный период времени и контролировать наличие средств на счете.
Оборотно-сальдовая ведомость помогает оценить финансовую стабильность компании. По результатам анализа можно сделать выводы о доходах и расходах в отчетном периоде, оценить эффективность расходования средств и принять управленческие решения.
Составление оборотно-сальдовой ведомости является обязательным требованием для любой компании, независимо от ее формы собственности. Она позволяет представить органам государственной статистики и налоговым органам достоверную информацию о финансовом состоянии компании в конкретный период времени.
Для удобства ведения оборотно-сальдовой ведомости используются современные программы для бухгалтерского учета, что позволяет существенно сократить время на ее составление и уменьшить возможность допущения ошибок.
Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.
Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).
Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.
Правильно это делать по субсчетам:
- На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
- На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.
В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.
Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.