Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества расчета по страховым взносам кто сдает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя
Копию указанного расчета управляющий товарищ представляет участникам инвестиционного товарищества в сроки, установленные договором, но не позднее 15 дней до окончания срока подачи декларации по налогу на прибыль в налоговый орган (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы участники включили в свои декларации доходы от участия в инвестиционном товариществе.
Если фактический адрес организации не совпадает с юридическим, то указываются данные фактического местоположения.
Приказом Минфина РФ от 13.06.2012 № 77н (зарегистрирован в Минюсте 12.07.2012) утверждена форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества.
В этой части организация прописывает инвестиционные затраты в основной капитал. Сюда попадают здания и сооружения, земельные объекты, все виды транспорта, оборудование, компьютерная техника, а также различные программы, произведения и разработки.
Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (СТАТЬИ 346.26 — 346.33) Утратила силу. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ.
Кроме того, выстраивание такой цепочки владения усложняет обращение взыскания на имущество по обязательствам одного из товарищей.
В случае, если компания использует такой подход, МСФО требует отдельно раскрывать данные об амортизации и расходах на персонал.
В первую очередь, в любом отчете о прибылях и убытках обращают внимание на выручку, с которой начинается отчет, и чистую прибыль, отражающую итоговый финансовый результат за период.
Глава 14.4. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ. ПОДГОТОВКА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
Отчет о прибылях и убытках имеет ряд других названий: отчет о финансовых результатах, баланс доходов и расходов (БДР), форма №2.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Инвестиции — это сфера, зависимая от объема вложенных денег. От величины вклада при равных условиях зависит доходность, скорость возрастания прибыли.
Расчет финансового результата инвестиционного товарищества кнд 1150023
С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе». Инвестиционное товарищество является разновидностью простого товарищества. По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли. Совместная инвестиционная деятельность заключается в приобретении и (или) отчуждении не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.
Согласно п.1 ст. 24.1 НК РФ каждый участник инвестиционного товарищества самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль (НДФЛ), возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества. При этом управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Копию указанного расчета управляющий товарищ представляет участникам инвестиционного товарищества в сроки, установленные договором, но не позднее 15 дней до окончания срока подачи декларации по налогу на прибыль в налоговый орган (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы участники включили в свои декларации доходы от участия в инвестиционном товариществе.
Инвестиционное товарищество — что это такое?
Инвестиционное товарищество функционирует на основании ряда документов. В частности, это следующие бумаги:
- Соглашение.
- Декларация.
- Доверенность на ведение дел.
По соглашению двое или несколько участников договариваются об объединении вкладов с целью последующей совместной инвестиционной деятельности. При этом не регистрируется ЮЛ. Изменить условия соглашения можно следующими способами:
- По соглашению участников.
- Через суд.
Второй вариант актуален в том случае, если участники не смогли достигнуть согласия в вопросах изменения условий.
Существенные условия – это такие условия, которые обязательно нужно внести в договор. Рассмотрим их:
- Указание того, что товарищество является инвестиционным.
- Размер вкладов, сроки их внесения.
- Размер долей всех сторон договора, порядок их изменения.
- Ответственность за невыполнение порядка внесения вкладов.
- Объем вознаграждения, которое будет выплачиваться управляющим товарищам. Оно может зависеть от полученной прибыли или быть фиксированным.
- Срок действия соглашения.
Условия договора также могут быть несущественными. То есть включение их в соглашение выполняется на усмотрение участников товарищества. Рассмотрим перечень несущественных условий:
- Ответственность за невыполнение условий договора.
- Порядок распределения прибыли от деятельности.
- Права и обязанности лиц, участвующих в ИТ.
- Условия, при которых участник, не наделенный статусом управляющего, может обратиться в суд от лица товарищества.
- Условия изменения объема вознаграждения управляющему, если оно является фиксированным.
- Условия выхода из ИТ.
- Порядок отчуждения доли до окончания действия соглашения.
- Ограничение объема вливаний в один инвестиционный проект.
- Порядок смены управляющего товарищества.
- Минимальный объем вклада в один проект.
Несущественные условия зависят от потребностей конкретного ИТ.
Некоторые условия нельзя вписывать в договор товарищества:
- Деятельность, не относящаяся к инвестиционной.
- Неразглашение условий договора.
В соглашении не могут быть пункты, которые противоречат законодательству.
Отражать ли дивиденды в разделе 1 расчета по страховым взносам?
- Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами.
- Дивиденды не нужно отражать в строках 030, 040, 050 подраздела 1 раздела 1 расчета по страховым взносам.
- Если дивиденды получают физические лица, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, то налогоплательщик должен заполнить строку 010 — общее число застрахованных лиц.
- Если выплатами этих лиц являются только дивиденды, то их не нужно указывать в числе лиц, которым произведены выплаты, облагаемые страховыми взносами, в строке 020.
Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) (действующая редакция)
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок
влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Как посчитать финансовый результат деятельности предприятия
Вот несколько простых правил:
- финансовый результат деятельности предприятия – это разница между доходами и расходами. Если она положительна, то итог называется прибылью. Если отрицательна – убытком. Выходит, отождествлять прибыль с доходами, а убыток с расходами неверно. Это принципиально отличающиеся показатели;
- финансовый результат бывает разный. Все определяется тем, какие именно доходы и расходы вы берете в расчет. Например, если вообще все, то получите чистую прибыль (убыток). Если только по основным видам деятельности, то прибыль (убыток) от продаж. Иначе она именуется операционным результатом деятельности;
- предыдущие два правила не совсем подходят для расчета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка из баланса. Там это уже не просто доходы за вычетом расходов. Это сумма чистой прибыли (убытка), которую предприятие накопило за весь период функционирования с учетом корректировки на некоторые операции. Например, на уменьшение по причине выплаты дивидендов;
- в большинстве случаев неверно отождествлять доходы и расходы с денежными притоками и оттоками. Значит, нельзя рассматривать финансовый результат как остаток денег на счетах и в кассе. Такое равенство иногда возможно лишь у организаций, которые пользуются кассовым методом признания доходов и расходов. О том, кому разрешается его использовать, написано в п. 4 и 5 ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете».
На схеме мы показали, как называются виды финансового результата в российской отчетности и как они рассчитываются.
Совместная инвестиционная деятельность предполагает объединение юридических лиц для вложения общего имущества в объекты инвестирования в целях извлечения прибыли.
Объектами инвестиционной деятельности в понимании все еще действующего закона РСФСР 2 являются вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства, ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция, другие объекты собственности, а также имущественные права и права на интеллектуальную собственность.
Что такое инвестиционное товарищество
При ведении деятельности крайне важно правильно подобрать форму для исполнения поставленных целей. ИТ сочетает в себе следующие правовые конструкции:
- Коммандитное товарищество.
Целью формирования ИТ стало устранение минусов предыдущих моделей. Товарищество создается на основании соглашения. Предметом соглашения является коллективная деятельность, связанная с инвестированием. В процессе существования ИТ происходит покупка и продажа ценных бумаг, облигаций, долей в капитале. Рассматриваемой деятельностью занимается несколько участников.
Следует отметить несколько особенностей инвестиционного товарищества:
- Главная цель инвестирования – извлечение прибыли. Полученные средства распределяются между всеми сторонами. При этом нет промежуточного налогообложения. Если учредительная документация ЮЛ является публичной, то условия существования ИТ не раскрываются.
- ИТ было наделено характеристиками ЮЛ. В частности, это усложненный процесс расторжения соглашения и выдела доли участника.
Инвестиционное товарищество можно сравнить с паевыми фондами.
Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую
П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.
ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1000 руб. (письма Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, от 07.10.2011 № 03-02-08/108).
А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.
Откуда брать данные для заполнения П-2 (инвест)
За непредставление Расчета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи отчетности (п.2 ст.119 НК РФ).
Организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, могут сдавать бухгалтерскую отчетность как по упрощенным формам, так и по общеустановленным. Соответствующее решение принимается организацией самостоятельно.
Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21.10.2010 N 03-02-07/1479, от 29.04.2011 N 03-02-08/48.
Результаты деятельности инвестиционного товарищества управляющий товарищ отражает в форме КНД 1150023 «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества», утвержденной Приказом Минфина № 77н, от 13.06.2012 года.
В этом случае даже в самом договоре инвестиционного товарищества будет виден только посредник, реальный инвестор останется за кадром (читай, скрытое владение). Однако, возможные риски здесь очевидны: посредник может сказать, что он в договоре участвует исключительно в своем интересе и реальному собственнику нужно будет доказываь свои права, например, на имущество товарищества.
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред.
Неоднозначность толкования нормы устранена с 01.01.2014 посредством вступления в силу Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, которым в пункте 1 статьи 119 НК РФ словосочетание «неуплаченной суммы налога» заменено словосочетанием «не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога». Все суммы, которые даны в графах 5–7 не нужно учитывать в первой графе, так как они не формируют инвестиции в капитал.
По задумке законодателей, новая форма объединения должна облегчить инвестирование в новые многообещающие, но особо рискованные бизнес-проекты.
На вложении денег в такие проекты специализируются венчурные компании. Они способны определить степень риска и возможную прибыль, но зачастую не располагают достаточными средствами для инвестирования. Поэтому к участию в финансировании таких проектов они теперь могут привлекать других лиц, которые просто хотят заработать денег и готовы рискнуть.
Вместе они заключат договор инвестиционного товарищества (договор о совместной инвестиционной деятельности), где одна или несколько венчурных компаний станут управляющими товарищами, а остальные — обычными.
Если ваша фирма станет участником такой совместной деятельности, вам придется отдельно считать налоги по участию в ней и, возможно, вести обособленный учет. Объем ваших налоговых «товарищеских» обязанностей будет зависеть от того, каким участником будет ваша компания: обычным, управляющим (их может быть несколько) или уполномоченным управляющим. Покажем основные различия между ними в таблице.
- обособленный учет доходов и расходов товарищества в особом порядке (его должно установить Правительство);
- учет в целях налогообложения прибыли;
- учитывает общее имущество товарищей на отдельном балансе
К тому же в случае, если юридических лиц в группе компаний больше, чем сособственников и затруднен вопрос с выбором участников/акционеров для всех компаний, то договор инвестиционного товарищества позволяет аккумулировать владение в рамках учета общего имущества ИТ и распределять прибыль от участия в компаниях согласно любой договоренности партнеров.
Налоговая отчетность инвестиционного товарищества
С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе». Инвестиционное товарищество является разновидностью простого товарищества. По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли. Совместная инвестиционная деятельность заключается в приобретении и (или) отчуждении не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.
Согласно п.1 ст. 24.1 НК РФ каждый участник инвестиционного товарищества самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль (НДФЛ), возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества. При этом управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Копию указанного расчета управляющий товарищ представляет участникам инвестиционного товарищества в сроки, установленные договором, но не позднее 15 дней до окончания срока подачи декларации по налогу на прибыль в налоговый орган (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы участники включили в свои декларации доходы от участия в инвестиционном товариществе.
Приказом Минфина РФ от 13.06.2012 № 77н (зарегистрирован в Минюсте 12.07.2012) утверждена форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества.
ИИС — нюансы налогообложения
Сроки уплаты налога зависят от того, какой вид облагаемого дохода получен.
Разделим доход на следующие виды:
- Текущий доход — это полученные дивиденды по акциям и выплаченные купоны по облигациям. Текущим он называется по той причине, что дивиденды и купоны организации выплачивают по своему собственному графику. И при грамотно составленном портфеле гражданин может ежемесячно получать доход от инвестиций.
- Итоговый доход — это финансовый результат от операций по купле-продаже, то есть разница между ценой продажи акций и ценой их покупки. Напомним, что ИИС должен быть открыт не менее чем на три года. Финансовый результат оценивают на момент закрытия ИИС.
НДФЛ уплачивают при фактическом получении дохода. Таким образом, НДФЛ по текущему доходу исчисляют при его выплате, а НДФЛ с финансового результата — после закрытия ИИС.
Согласно Налоговому кодексу РФ при выплате дохода физлицу источник дохода, за некоторыми исключениями, становится налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что источник дохода обязан исчислить НДФЛ, удержать его из доходов, которые он выплачивает физлицу, и перевести в государственный бюджет. Отказаться от роли налогового агента нельзя. Так же, как и переложить бремя уплаты налога на физлицо.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае торговли ценными бумагами на ИИС налоговым агентом для гражданина становится брокер или доверительный управляющий.
Как создать инвестиционный (венчурный) фонд в российской юрисдикции
Написать комментарий
Особенности уплаты налогов в отношении деятельности в рамках инвестиционного товарищества связаны с тем, что при заключении договора инвестиционного товарищества не создается новое юридическое лицо. В связи с этим в часть первую НК РФ были внесены изменения, устанавливающие в т.ч. особенности налогообложения участника инвестиционного товарищества.
Каждый налогоплательщик, являющийся участником договора инвестиционного товарищества, самостоятельно должен исполнять обязанности по уплате следующих видов налогов (ст. 24.1 НК РФ):
- налога на прибыль организаций (соответственно для товарищей, являющихся юридическими лицами);
- налога на доходы физических лиц (соответственно для товарищей, являющихся физическими лицами).
Необходимо отметить, что обязанность по уплате иных видов налогов (например, НДС) и сборов, возникающих в рамках деятельности инвестиционного товарищества, возлагается на участника такого договора — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета). При этом управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе (п. 3 ст. 24.1 НК РФ).
Взыскание налога за счет денежных средств и имущества. Законом N 336-ФЗ ст. 46 НК РФ была дополнена п. 1.1, устанавливающим особенности взыскания налогов (сборов и штрафных санкций) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В частности, в соответствии с п. 1.1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты (или неполной уплаты) в установленный срок налога управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), взыскание может быть обращено:
- в первую очередь на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества;
- во вторую очередь на денежные средства на счетах управляющих товарищей (в первую очередь взыскание обращается на денежные средства на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета);
- в третью очередь на денежные средства на счетах товарищей (пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности).
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, управляющих и неуправляющих товарищей взыскание налога производится за счет (п. 5.1 ст. 47 НК РФ):
- в первую очередь — общего имущества товарищей. Необходимо отметить, что для учета прав на ценные бумаги, приобретаемые в ходе осуществления совместной инвестиционной деятельности, управляющий товарищ также должен открыть отдельный счет депо в целях учета ценных бумаг. По всей вероятности, обращение может быть также обращено и на ценные бумаги на данном счете;
- во вторую очередь — имущества управляющих товарищей (при этом в первую очередь взыскание обращается на имущество управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета);
- в третью очередь — на имущество товарищей (пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности).
Приостановление операций по счету. В целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, налоговым органом может быть вынесено решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в следующем порядке (п. 2.1 ст. 76 НК РФ):
- в первую очередь — в отношении счета инвестиционного товарищества;
- во вторую очередь — в отношении счетов управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении счетов управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета);
- в третью очередь — в отношении счетов товарищей на сумму, пропорциональную доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.
Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств управляющих товарищей и товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога за счет средств на банковских счетах указанных лиц.
Наложение ареста на имущество. Дополнительно п. 3.1 ст. 77 НК РФ предусмотрено, что в целях обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.
Что представляет собой инвестиционное товарищество
Нарушение налогоплательщиком сроков подачи отчетности в налоговый орган является налоговым и административным правонарушением, совершение которого влечет за собой установленное законом наказание. Положения Налогового кодекса РФ и КоАП предусматривают штраф за непредставление налоговой декларации.
В соответствии с требованиями статьи 119 НК РФ, если налогоплательщиком в установленные законом сроки в налоговый орган по месту учета не предоставляется налоговая декларация, с налогоплательщика взыскиваются штрафные санкции в размере 5% от суммы налога, который подлежит уплате на основании данных отраженных в не предоставленной своевременно декларации.
Сумма штрафа взыскивается за каждый месяц просрочки.
Общий размер штрафных санкций не может превышать 30% от задекларированной суммы и быть меньше 1000 руб.
Помимо этого, ответственность за нарушение сроков предусматривает статья 15.5 КоАП. В соответствии с ее положениями налогоплательщику, нарушившему сроки подачи декларации:
- выносится предупреждение;
- накладывается административный штраф на должностное лицо компании, размер которого составляет от 300 до 500 руб.