Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На какой системе налогообложения может находится ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2023 году без работников на некоторых режимах имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ПСН могут снизить налог до нуля.
Система налогообложения и работники ИП
Пример: в свободное от основной работы время предприниматель на УСН Доходы оказывает услуги по ремонту компьютеров. Дополнительный доход от этой деятельности составил 328 000 рублей за 2023 год. ИП обязан заплатить за себя страховые взносы, рассчитаем их сумму:
- 45 842 рубля – фиксированный взнос;
- 280 рублей – дополнительный взнос с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.
Итого, за 2023 год этот предприниматель должен уплатить взносов за себя на сумму 46 122 рубля. Рассчитанный налог на полученные доходы составит 328 000 * 6% = 19 680 рублей. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на все уплаченные за себя взносы, т.е. в этом примере налог ИП без работников будет равен нулю.
Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.
Ограничения: Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.
Какие налоги придется платить:
- 13% НДФЛ на предпринимательскую деятельность или 15% НДФЛ на доход свыше 5 млн. рублей;
- 20% НДС (но некоторые группы товаров имеют ставку налога 0 или 10%);.
- Налог на имущество организаций — не более 2,2%;
- Налог на имущество физических лиц — от 0,1% до 2%.
Преимущества ОСНО
- Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, можно уменьшить путем приобретения товаров и услуг у контрагентов с НДС;
- У индивидуальных предпринимателей на ОСНО есть возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупных партнеров;
- Нет ограничений по количеству сотрудников, годовому доходу или роду деятельности;
- При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль;
- Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем;
- Открыт перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль.
Недостатки ОСНО:
- Сложное и полное налогообложение;
- Необходимость ведения бухгалтерского учета;
- Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет;
- Высокая налоговая нагрузка, сократить ее можно, только если получить освобождение от НДС (с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).
ЕСХН разработан специально для предпринимателей, работающих в растениеводстве, животноводстве, лесном и рыбном хозяйствах. Этот режим освобождает ИП от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
Ограничения ЕСХН:
- Производство подакцизных товаров;
- Доля дохода от реализации с/х продукции составляет не менее 70% от всего дохода;
- Среднегодовая численность рыбохозяйственных ИП на ЕСХН не превышает 300 человек.
Какие налоги придется платить:
- Налог ЕСХН. Он рассчитывается по формуле Сумма = Налоговая база (доходы минус расходы и убытки прошлых лет) × Ставка налога. Ставка налога устанавливается в зависимости от региона, максимально — 6%. Например, в Москве эта ставка максимальна, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка, то есть ИП вообще не платят налог, лишь заполняют декларацию.
- НДС. Однако от него можно освободиться в двух случаях:
- Если ИП подал заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрирован;
- Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год (в нашем случае 2022) не превысил 60 млн рублей.
Преимущества ЕСХН:
- Освобождение от уплаты других налогов;
- Простая система учета;
- Лимита расходов нет;
- Возможность совмещать режим с патентом.
Недостатки ЕСХН:
- Предприниматель не может получить налоговый вычет;
- Доходы и расходы учитываются по по фактическому поступлению и списанию средств. Это неудобно для бухгалтерии и влияет на расчет налога.
Как ИП уплачивают налоги и взносы
С начала 2023 года вступило в силу новое требование для ИП: теперь все налоги и взносы должны быть уплачены единым налоговым платежом, известным как ЕНП, на специальный счет — ЕНС. Это упрощает процедуру уплаты налогов.
Налоговая списывает средства с ИП для оплаты специфического налога или взноса на основе отчетности, предоставленной самим ИП или поступивших уведомлений от него. Теперь есть два варианта: можно предоставить отдельный документ соответствующей формы или заполнить платежное поручение в соответствии с правилами, действовавшими в 2022 году.
Необходимо предоставить уведомление о налоговых платежах до 25-го числа последнего месяца оплаты. Только в этом случае средства будут списаны со счета ЕНС 28-го числа того же месяца. В случае отсутствия уведомления, налоговая служба не сможет определить точную сумму налоговых платежей и начислит пенни.
Пример расчета налогов для ИП
Для определения наиболее выгодной системы налогообложения необходимо проанализировать сумму налогов, которая будет начислена в каждой системе.
Представим ситуацию: вы владеете магазином розничной торговли площадью 20 м2, расположенным в Липецке. У вас работают 2 сотрудника, и вы имеете документально подтвержденные записи о списаниях с расчетного счета и выплатах наличными через кассу.
В прошлом году ваша компания потратила 11 500 тыс. рублей. Расходы можно разделить на несколько категорий:
- расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 млн 675 тыс.;
- расходы на заработную плату — 600 тыс.;
- взносы ИП в фиксированном размере — 43,21 тыс.;
- взносы с зп работников за 2022 год — 181,2 тыс. (600 × 30,2%).
Сумма, которую вы получили от ваших покупателей на расчетный счет и в виде наличных в кассу — 14 400 тыс. рублей.
Независимо от выбранной системы налогообложения, ИП должен уплатить взносы как за себя, так и за своих работников. В вашем случае это 224,41 тыс. рублей.
На следующий год у вас есть возможность выбрать одну из трех систем: ПСН, УСН или общую систему. Перед принятием решения надо рассчитать налоговую нагрузку для каждой из них:
| Системы налогообложения | Основные налоги (тыс. руб.) |
Взносы ИП (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) (тыс. руб.) |
Итого налогов (тыс. руб.) |
| УСН «Доходы» | 639,59 (14 400 × 6% − 224,41) |
141 (14 400 − 300) × 1% |
780,59 |
| УСН «Доходы-расходы» | 435 ((14 400 − 11 500) × 15%) |
26 ((14 400 − 11 500 − 300) × 1%) |
461 |
| ПСН | 46,74 (Потенциальный доход на 1 кв.м 77,9 × 20 × 6%) − 46,74 (взносы, не более 50% налога) |
12,58 (77,9 × 20 − 300) × 1% |
59,32 |
| ОСНО | НДФЛ — 296,30 ((Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41) × 13%) НДС — 620,73 (14 400 × 20/120 − 10 675,59 × 20/120) |
19,79 (Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41 − 300) × 1%) |
936,82 |
Как перейти на новый налоговый режим
Существует возможность изменить систему налогообложения по желанию владельца компании или по требованию закона, например, в случае изменения доли одной компании в другой.
Это возможно в специально отведенные сроки. Например, переход на ОСНО или УСН разрешен только в начале календарного года, при условии подачи заявления не позднее 31 декабря текущего года.
Вот пошаговая инструкция:
- Проверьте, соответствует ли ваша компания требованиям выбранной налоговой системы.
- Подготовьте необходимые документы для подтверждения соответствия вашего бизнеса выбранной налоговой системе. Включите в них отчетность о налогах, декларацию о прибыли, информацию о численности сотрудников и сведения о долевом участии других компаний.
- Сообщите налоговым органам о вашем намерении перейти на новую налоговую систему.
- Передайте уведомление и копии подготовленных документов в налоговую организацию лично или с курьером. Также можно воспользоваться «Личным кабинетом» на официальном сайте налоговой.
- Убедитесь, что ФНС обработала ваш запрос.
Общий режим подходит для всех видов бизнеса. Чаще всего его выбирают, когда не могут применять УСН, к примеру, у ИП более 130 сотрудников, остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей, или годовой доход составляет более 200 млн. рублей.
Все налоги для ИП на ОСНО:
-
НДС (ежемесячно).
-
Налог на имущество, задействованное в бизнесе (раз в год).
-
НДФЛ за себя (4 раза в год — три авансовых платежа и остаток).
-
НДФЛ за сотрудников (ежемесячно).
Применять патентную систему могут исключительно предприниматели, причем их доход по патентной деятельности должен быть менее 60 млн. руб. в год, а общее количество наемных работников — не более 15. Этот спецрежим предназначен для оказания услуг (парикмахерских, репетиторов, сиделок, фотографов) и мелкого производства. Поскольку патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев, он подходит для сезонного бизнеса, краткосрочных проектов, а также для открытия новых направлений деятельности, в успешности которых вы не уверены.
На ПСН оплачивается только стоимость патента и страховые взносы за себя и работников. Ставка по ПСН составляет 6%, при этом ваш реальный доход на стоимость патента не влияет — она рассчитывается исходя из базовой доходности, которую государство устанавливает для каждого вида деятельности. Базовая доходность устанавливается сразу на год, поэтому чтобы рассчитать стоимость вашего патента нужно разделить ее на 12 и умножить на нужное количество месяцев (коэффициент К1).
Формула для расчета цены патента: БД (базовая доходность): 12 * К1 * 6%
Пример:
Возьмем патент по абстрактному виду деятельности на 8 месяцев.
Базовая доходность — 100 000 руб.
К1 — 8
Стоимость патента: 100000/12х8х6%=4000 руб.
Общие характеристики бизнес-сферы
Если произвести непредвзятую оценку нынешней предпринимательской среды, станет очевидным, что она не является особо востребованной сферой деятельности для бизнесменов. Согласно статистическим данным, порядка 3% граждан Российской Федерации даже в отдаленной перспективе не планируют получать статус индивидуального предпринимателя. А если обратиться к результатам социологических исследований, проводимых в 2018—2019 гг., можно убедиться, что число желающих открыть собственное дело снизилось на 2%.
На сегодняшний день ситуация только усугубляется. Все меньше людей интересуются возможностью организовать свой бизнес в сфере малого и среднего предпринимательства. Кроме того, 20% из тех, кто уже работает в этом качестве, не строят планов по расширению и формированию дополнительных рабочих мест. Данный показатель вдвое меньше, чем был представлен итогами 2018 г. Да, статистика действительно малообещающая, но с ней в любом случае столкнется каждый, кто захочет узнать, какие бывают виды налогов, формы и режим систем налогообложения для ИП.
Тем не менее не все так плохо. За последние два года около 35% нынешних бизнесменов зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей из-за роста безработицы и сопутствующих сложностей с трудоустройством. Однако основной отличительной чертой ведения частного дела является особенное отношение человека к собственному бизнесу. Воспринимать его нужно не в виде работы, а в роли призвания. С таким подходом развернутая деятельность сможет стать успешным предприятием, приносящим своему владельцу стабильный доход.
Как выбрать систему налогообложения для ИП?
Итак, прежде, чем выбрать оптимальную систему налогообложения, необходимо учитывать следующие факторы:
-
Сфера деятельности, количество сотрудников, потенциальный годовой доход. Эти показатели станут первыми фильтрами для выбора налогового режима. Например, на ОСНО нет никаких ограничений, но зато высокая налоговая нагрузка. У ПСН и УСН низкая процентная ставка, но есть ограничения по доходу и количеству сотрудников.
-
Региональные льготы. Льготах, которые применимы в конкретной местности, округе и муниципальном образовании, легко узнать при обращении в ФНС по месту регистрации бизнеса.
-
Налоговые каникулы. Есть на УСН и ПСН. ИП имеет право пользоваться ими в течение 2-х лет. Условия: регистрация после принятия закона и осуществление деятельности в научной, социальной и производственной сферах. Но действует не во всех регионах, надо уточнять.
-
Совмещение налоговых режимов. Иногда выгоднее использовать разные системы налогообложения, например, упрощенку и патент. Закон позволяет это делать, поэтому такие варианты надо просчитывать.
Почему предприниматели выбирают смарт-терминалы Лайтбокс?
-
Обновляются бесплатно и автоматически. Не надо отслеживать изменения в законе;
-
Выбивают чеки даже без Интернета. При восстановлении соединения автоматически отправляют данные в ОФД. Это очень важно для ИП, которые оказывают услуги на выезде, например ремонт, грузоперевозки, потому что интернет связь не везде стабильна
-
Готовят отчеты о продажах, отслеживают остатки. Освобождают от работы с калькулятором, тетрадями, таблицами Excel;
-
Большой внутренний функционал. Можно работать с интернет-заказами, авансовыми платежами, маркированными товарами и др.;
-
Поддерживают работу с СБП, поэтому с ними вы существенно экономите на эквайринге. Ставка всего 0,4-0,7%
-
Есть бюджетные решения для доставки, когда вместо кассы курьер использует свой личный смартфон.
Лицензия — это разрешение на право заниматься определённым видом деятельности. В IT-сфере закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ относит к лицензионным следующие направления:
- Разработка, производство, распространение шифровальных средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, выполнение работ, оказание услуг, техобслуживание в этой области, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;
- Деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации, за исключением собственных нужд организации или ИП;
- Разработка и производство средств защиты, деятельность по технической защите конфиденциальной информации.
Патентная система налогообложения для ИП
Про ПСН говорится в гл. 26.5 НК РФ.
Эта система уникальна тем, что действует только для ИП. Организации ее не применяют. В чем-то она похожа на существовавший ранее единый налог на вмененный доход. Сходство в следующем:
- ПСН применяется к ограниченному перечню видов деятельности;
- налог при этой системе считается, исходя из потенциально возможного к получению дохода, а не его реальной величины;
- ПСН можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН.
А еще у патента много общего с упрощенкой. Вот, к примеру:
- ПСН – режим по выбору, а не по умолчанию, как ОСН;
- применяют не все, а только те, кто проходит по критериям;
- налог при ПСН заменяет собой полностью или частично НДФЛ за себя, НДС и налог на имущество физлиц.
И заодно упомянем две особенности спецрежима:
- патент покупается на период от одного месяца до двенадцати включительно в пределах одного календарного года;
- патент потребуется под каждый вид деятельности, который вы хотите перевести на ПСН, а еще для каждого региона, где вы ведете бизнес.
Если индивидуальный предприниматель не выбрал один из специальных режимов налогообложения, то по умолчанию он будет работать на общей системе. В 2023 году можете выбрать одну из 5 систем налогообложения:
- УСН — упрощенная система налогообложения
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
- ПСН — патентная система налогообложения
- НПД — налог на профессиональный доход
- ОСНО — общая система налогообложения
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.