Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пояснение в налоговую о несвоевременной уплате налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пояснение в налоговую инспекцию является неотъемлемой частью налоговой отчетности организации. Это документ, в котором организация объясняет налоговым органам особенности своей деятельности, причины изменений налоговых показателей, а также предоставляет дополнительные документы и объяснения, необходимые для оценки законности и правильности уплаты налогов.
Готовые ответы на запросы налоговой инспекции
Уважаемая налоговая инспекция!
В ответ на ваш запрос, полученный от [дата получения запроса], мы предоставляем следующую информацию:
-
По вопросу [указать вопрос], мы подтверждаем, что [привести подробное объяснение или предоставить необходимые документы и расчеты].
-
Относительно требования предоставить [указать требуемую информацию], уведомляем, что [предоставляем запрашиваемую информацию в соответствии с требованиями].
-
По поводу запроса о предоставлении [указать требуемую информацию], сообщаем, что [объяснение и/или предоставление документов и расчетов в соответствии со стандартными требованиями].
Дополнительно, хотим обратить ваше внимание на следующую информацию:
- Учетная политика нашей организации соответствует требованиям законодательства и отчетности.
- Наши документы и расчеты подтверждаются соответствующими подписями и печатями.
- Мы готовы предоставить дополнительную информацию или провести личные встречи для разъяснения вопросов, возникших в ходе проверки или аудита.
Шаблоны пояснений для разных категорий налогоплательщиков
1. Физические лица:
- Пояснение по доходам от продажи личного имущества
Уважаемая налоговая инспекция,
Я, [ФИО], хотел бы пояснить, что доход, полученный от продажи моего личного имущества, не подлежит обложению налогом. Сумма продажи составила [сумма] рублей, что не превышает установленного порога [пороговая сумма]. Поэтому я прошу исключить данный доход из налогооблагаемой базы.
Благодарю за ваше внимание.
С уважением, [ФИО]
- Пояснение по доходам от работы по договору подряда
Уважаемые сотрудники налоговой инспекции,
Я, [ФИО], хочу предоставить информацию о доходах, полученных мной по договору подряда. В соответствии с действующим законодательством, я являюсь самозанятым и уплачиваю налог на доход физических лиц. Общая сумма моих доходов по указанному договору за отчетный период составляет [сумма] рублей. Поэтому прошу учесть эту информацию при расчете налогооблагаемой базы.
Спасибо за понимание.
С уважением, [ФИО]
2. Юридические лица:
- Пояснение по учету расходов на исследования и разработки (ИРД)
Уважаемая налоговая инспекция,
Предоставляю вам информацию о расходах, связанных с исследованиями и разработками (ИРД), которые были произведены нашей компанией. Общая сумма расходов на ИРД за отчетный период составляет [сумма] рублей. В соответствии с действующим законодательством, эти расходы могут быть учтены в налогооблагаемой базе согласно процентной ставке [процентная ставка]. Прошу учесть эту информацию при проверке налоговой декларации нашей компании.
С уважением, [ФИО]
- Пояснение по налоговым льготам для социально ориентированных организаций
Уважаемые сотрудники налоговой инспекции,
Мы хотим сообщить вам о том, что наша организация является социально ориентированной и имеет право на налоговые льготы в соответствии с законодательством. Освобождение от налогов предоставляется на определенные виды деятельности, указанные в [статье/пункте]. Прошу принять эту информацию к сведению при проверке налоговой декларации нашей компании.
Благодарим за внимание.
С уважением, [ФИО]
Последняя инстанция – Конституционный суд.
Сложившаяся ситуация не могла устроить налоговых агентов, и они обращались в суд. Но суды принимали сторону налоговиков, указывая, например, что обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному исполнению обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджет, налоговым агентом не приведено и судами не установлено, в связи с чем штраф за несвоевременный НДФЛ по ст. 123 НК РФ начислен правомерно (Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454 по делу № А40-189421/2015). И это несмотря на то, что налоговый агент в данном случае при отсутствии ошибок в представленных расчетах по НДФЛ самостоятельно погасил задолженность в бюджет по НДФЛ и уплатил пени.
Последней инстанцией в данном споре оставался Конституционный суд, в который и обратился налоговый агент (Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П). Он оспорил конституционность п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ.
Порядок направления налогового требования об уплате налога
Предоставление налогового требования адресату может осуществляться тремя способами:
- личная передача руководителю организации или физическому лицу, а также их уполномоченным представителям под расписку;
- направление по почте заказным письмом — в этом случае письмо считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма;
- передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Случается, налоговый орган направляет требование по почте заказным письмом. Факт вручения письма налогоплательщику не отслеживает. Действительно, в соответствии со ст. 54 ГК РФ юридическое лицо несёт риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если не позаботится о том, чтобы получить эту корреспонденцию по месту своего нахождения (пример — постановление ФАС Поволжского округа от 6 сентября 2011 г. по делу № А72-8864/2010).
Судебная практика по таким вопросам формируется, но можно выделить два основных момента:
- личная передача руководителю организации или физическому лицу, а также их уполномоченным представителям под расписку;
- направление по почте заказным письмом — в этом случае письмо считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма;
- передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Случается, налоговый орган направляет требование по почте заказным письмом. Факт вручения письма налогоплательщику не отслеживает. Действительно, в соответствии со ст. 54 ГК РФ юридическое лицо несёт риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если не позаботится о том, чтобы получить эту корреспонденцию по месту своего нахождения (пример — постановление ФАС Поволжского округа от 6 сентября 2011 г. по делу № А72-8864/2010).
Судебная практика по таким вопросам формируется, но можно выделить два основных момента:
- требование об уплате налога должно быть вручено налогоплательщику после наступления срока его исполнения;
- требования должны быть направлены заказной почтой по адресу, соответствующему данным налогового учёта.
Штрафы за неисполнение требования по уплате налогов
Неисполнение налогового требования по уплате налогов ведёт к процедуре бесспорного взыскания недоимки (пени, штрафа, процентов). Для обеспечения исполнения требования по уплате налога налоговый орган вправе применить следующие меры:
- пени — это сумма, которую налогоплательщик уплачивает помимо начисленных налогов и сборов, в случае если уплата происходит позже установленных сроков. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для организаций ставка равна одной трёхсотой ставки рефинансирования за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) и начиная с 31-го календарного дня такой просрочки, одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- приостановление операций по счетам налогоплательщика (ограничение прав налогоплательщика распоряжаться своими денежными средствами в сумме предъявленного требования, налоговым органом выносится соответствующее решение, в случае погашения задолженностей перед бюджетом, решение должно быть отменено в течение 2 дней);
- поручительство (поручитель обязан выплатить все суммы налогов и сборов, пеней и штрафов в том случае, если налогоплательщик в определённые сроки этого не делает, оформляется договором);
- банковская гарантия (банк является гарантом уплаты задолженностей налогоплательщика перед бюджетом; банк должен отвечать требованиям, которые изложены в ст. 74.1 НК РФ);
- залог имущества (оформляется договором между налоговой и организацией, в случае неуплаты положенных сумм в определённые сроки, налоговый орган осуществляет оплату самостоятельно за счёт стоимости заложенного имущества);
- арест имущества (производится только с санкции прокурора и только в случаях наличия достаточных оснований полагать, что налогоплательщик может скрыться или принять меры к сокрытию имущества; может быть как полным, так и частичным).
Если после направления требования суммы недоимки, пеней или штрафов изменились (например, выявлены недочёты в результате сверки платежей), то налоговый орган высылает уточнённое требование об уплате.
Наиболее часто встречаются арифметические ошибки в подсчетах и неверно указанные даты в графах 100-120. В обоих случаях пояснительная записка не требуется, налоговый агент подает уточненный расчет в пятидневный срок или штраф – 5000 рублей.
Справка! Даты в этих строках заполняются на основании налогового законодательства, а не точного времени перечисления вознаграждений и налогов с них.
Еще одна распространенная ошибка: неверное указание кодов ОКТМО и КПП. Подобные неточности допускают работодатели, у которых головной офис и обособленное подразделение.
Если подразделение фирмы самостоятельно перечисляет зарплаты работникам, организация сдает два отчета по месту учета центрального офиса и подразделения.
Ошибка заключается в том, что в обоих расчетах указываются коды головной фирмы, из-за этого возникает путаница в платежах. А правильное заполнение заключается с указанием несхожих кодов ОКТМО и КПП соответственно с территориальной принадлежностью налогового агента.
Такие ситуации, когда неверно заполняются коды обособленного подразделения, наказываются инспекторами налоговой службы штрафами.
Как исправить ситуацию? Для начала сдается уточненный расчет с неправильными кодами, которые указаны раньше, в разделах 1 и 2 ставятся нули. Затем заполняется новый расчет по филиалу, где указываются правильные коды ОКТМО и КПП. Вместе с отчетами отправляется сопроводительное письмо.
Если первый ошибочный отчет сдан в срок, а затем скорректирован, штрафы не начисляются, об этом свидетельствуют письма ФНС. Если штраф к уплате за несвоевременную подачу отчетности выставлен, он не законен, пишут жалобу, где излагается «суть» вопроса.
Бумага отдается в инспекцию по месту учета и прикладываются копии чеков или уведомлений подтверждающие дату отправки отчетности.
Отличаются исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ
Инспекторы уверены: разница в суммах НДФЛ свидетельствует о том, что компания не полностью удерживает и перечисляет налог. Либо делает это с опозданием.
Получив требование о представлении пояснений на этот счет, еще раз проверьте справки. Для этого сравните данные по счету 68 субсчет «НДФЛ» и в справках 2-НДФЛ.
Возможно, платеж был, но потерялся. Тогда стоит провести с инспекцией сверку.
Частая причина расхождений — налог за декабрь 2014 года перечислили уже в январе 2015 года. Бывает также, что в прошлом году закрыли обособленное подразделение и организация перестала платить в инспекцию по месту его учета НДФЛ.
Не исключены и технические ошибки. Скажем, не заполнили в справках перечисленный НДФЛ. Либо случайно продублировали исчисленный, удержанный и перечисленный налог еще и в строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Наконец, могли просто забыть перечислить налог. Тогда доплатите НДФЛ и отдельной платежкой перечислите пени. Это не освободит от штрафа в размере 20 процентов от налога, перечисленного с опозданием (ст. 123 НК РФ). Но оштрафовать организацию инспекторы могут только при выездной проверке.
Итак, если вы нашли ошибку, опишите ее в пояснениях и заново подайте исправленные справки 2-НДФЛ. Но не на всех людей, получавших доходы в 2015 году, а только справки с ошибками.
Допустим, по данным компании ошибок нет. Тогда вы имеете полное право так и написать в пояснениях.
Отсутствуют справки по людям, у которых не был удержан НДФЛ
Инспекторы считают, что, даже если было подано сообщение 2-НДФЛ с признаком 2, обязательно сдавать справки с признаком 1. То есть получается по сути дублирование отчетности. Сначала надо сообщить налоговикам (не позднее месяца по окончании года) о том, что налог не смогли удержать. А потом (до 1 апреля включительно) еще раз представить такие же данные уже в справке 2-НДФЛ.
По мнению налоговиков, справки с признаком 1 надо сдавать на всех людей, получивших от компании доход. Даже на тех, у которых она не смогла удержать налог (письмо УФНС России по г. от 7 марта 2014 г. № 20-15/021334).
Так что если компания сдала на каких-то физиков только справки с признаком 2, лучше направить пояснения по 2-НДФЛ, приложив к ним справки с признаком 1. Конечно, только по этим же людям, а не по всем работникам. Будьте внимательны: поскольку справки сданы с опозданием, у налоговиков появляется формальный повод оштрафовать компанию — по 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Однако такой штраф является незаконным. Ведь компания раньше в срок уже сдала справки с признаком 2. Судьи на стороне компаний (постановление ФАС Уральского округа от 24 сентября 2013 г. № Ф09-9209/13).
В заключение добавим, что ПФР также может запросить пояснения по 2-НДФЛ. Дело в том, что база по страховым взносам и налогу на доходы схожа (хотя и не идентична).
Предоставление пояснений в налоговую по 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами ежеквартально, начиная с 2016 года (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Проверив полученный Расчет, при обнаружении несоответствий, неточностей или ошибок, налоговики могут направить требование о предоставлении пояснений, которое требует ответа, либо о внесении исправлений в Расчет. Пояснения по 6-НДФЛ в налоговую нужно предоставить в срок не позднее 5 рабочих дней после получения требования (п. 3 ст. 88 и п. 2 ст. 105.29 НК РФ).
Игнорировать требования налоговиков не стоит, т.к. для налогового агента это чревато штрафом в размере 5000 руб., а при повторном неисполнении требования в течение календарного года – 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Какой-либо установленной формы для составления пояснений не существует, поэтому их можно оформить в произвольном виде. Важно, чтобы пояснения были убедительно сформулированы и обоснованы.
Уплата НДФЛ позже срока = пени штраф.
Допустим, в фискальной отчетности обнаружена неточность, вызванная человеческим фактором: неверно указана величина начисленного НДФЛ или произведенного фискального платежа, размер вычета, величина оклада трудоустроенного специалиста. В пояснительном документе необходимо указать, что причиной неточности оказалась банальная описка. К нему прилагается новый отчет с внесенными коррективами.
Главе налоговой службы №3 по г. Москве
От ПАО «Спецторг»
7701518772/ 770112155
Рег. № 56781457895211
В представленной справке 2-НДФЛ на Петрова А.А. была допущена техническая ошибка, в результате которой возникла разница между суммами начисленного и уплаченного за 2021 год налога. НДФЛ с дохода Петрова А.А. был перечислен в государственный бюджет своевременно и в полном объеме.
Скорректированная справка 2-НДФЛ была предоставлена в ИФНС дд.мм.гггг.
Порядок действий при получении требования
После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными.
В первую очередь, при проверке декларации по НДС, анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам). Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.).
Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.
Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.
Снижение налоговой нагрузки
Этот вопрос у налоговиков пользуется особым интересом. Так, представители ФНС беспрестанно следят за объемами поступлений в государственный бюджет. При их снижении реакция незамедлительная: требования с предоставлением пояснительной записки, приглашение руководителя к личной встрече с представителем ФНС либо выездная камеральная проверка (крайняя мера).
В такой ситуации медлить нельзя, необходимо сразу предоставить пояснения в ФНС. В пояснительной записке опишите все обстоятельства и факты, которые повлияли на снижение налоговых платежей. Подтвердите факты документально либо предоставьте экономические обоснования. В противном случае ФНС инициирует выездную проверку, которая может затянуться на несколько месяцев.
Что писать в пояснительной записке:
- Снижение зарплатных налогов. Причинами могут быть сокращение штата, реструктуризация предприятия, снижение уровня заработной платы.
- Снижение прибыли может произойти из-за расторжения договора с покупателями. Следует приложить к пояснительной записке копию дополнительного соглашения о расторжении договора.
- Рост затрат как результат снижения прибыли. Обоснованием может быть расширение деятельности (увеличение объемов производств, открытие нового филиала, подразделения, торговой точки), смена поставщиков или увеличение цен на материальные запасы и сырье (приложите копии договоров).
Причин снижения налоговой нагрузки может быть довольно много. Придется разбираться в каждом конкретном случае.
Налогоплательщик не вовремя заплатил НДФЛ — штраф за просрочку
Важно отметить, что начиная с 2021 года Налоговая Инспекция имеет право направлять такие извещения на адрес его компании-работодателя. Такое сообщение приходит в фирменном конверте. В нём также указаны все контактные данные учреждения.
Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования.
Статья 123 НК РФ предусматривает возможность не платить штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ в 2021 году.
Неуплата НДФЛ — ответственность за это нарушение несут как выгодоприобретатели, так и лица, от которых физические лица получают доходы.
Когда налоговики могут запросить пояснение
Информация о НДФЛ поступает в налоговые органы из разных источников. В первую очередь, это отчетность самого работодателя, представляемая по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Физлицо также представляет в налоговую инспекцию сведения о подоходном налоге, если подает декларацию по форме 3-НДФЛ. Подача декларации не является обязанностью всех физических лиц, но фактически ее сдают во многих случаях — при продаже имущества, если требуется получить налоговый вычет, по доходам ИП и т. п.
Инспекторы анализируют суммы поступлений по налогу, сверяя их с данными отчетности. В случае обнаружения каких-либо расхождений между данными из разных источников налоговики могут запросить у налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Налогоплательщик обязан предоставить пояснение в течение 5 дней. За нарушение этого срока с него может быть взыскан штраф в сумме 5000 руб., а в случае повторного нарушения в течение года — 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).